Estudio Moreno y Asociados

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Ley 26476 - AFIP: Régimen de regularización tributaria (moratoria), promoción del empleo y exteriorización de capitales (blanqueo) Imprimir Correo electrónico

LEY N° 26.476 - B.O. 24/12/08

IMPORTANCIA: ALTA

Mediante la sanción de la ley 26476 se ha establecido un nuevo régimen de regularización impositiva, acompañado por un blanqueo denominado "exteriorización y repatriación de capitales" juntamente con medidas tendientes a promocionar y proteger el empleo registrado.

A continuación efectuamos nuestro análisis de la Ley N° 26.476, y su reglamentación.

Suspensión de la prescripción por un año (con carácter general)

En primer lugar, destacamos que la ley, en su art. 44, suspende por el término de un año, con carácter general, la prescripción en curso de las acciones para determinar o exigir el pago de tributos y para aplicar multas por parte de la AFIP. La reglamentación aclaró que la suspensión alcanza a la totalidad de los contribuyentes, hayan adherido o no a alguno de los regímenes. La suspensión se computa desde el 24/12/08.

Renuncia al ajuste por inflación

La ley establece que los sujetos que se acojan a alguno de los regímenes deberán previamente renunciar a la promoción de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relación a la aplicación de ajustes impositivos (ajuste por inflación, factor de convergencia). Quienes ya hubieran promovido tales procesos deberán desistir de las acciones y derechos invocados en los mismos.

Regularización Impositiva

Pueden incluirse en el régimen de regularización impositiva todas las obligaciones vencidas o infracciones cometidas al 31 de Diciembre de 2007, con excepción de:

  • Aportes y contribuciones con destino al sistema nacional de obras sociales.
  • Obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios.
  • Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal.
  • Las deudas de los sujetos que hayan sido declarados en quiebra o hayan sido querellados o denunciados penalmente, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme antes de que entre en vigencia la Ley.
  • Deudas o infracciones aduaneras.
  • IVA devengado por servicios realizados en el exterior.

El acogimiento al régimen podrá realizarse por única vez, entre el 01/03/09 y el 31/08/09.

El régimen incluye también las infracciones cometidas al 31/12/2007, ya sea infracciones a los deberes formales o multas por omisión y defraudación. Si las multas se encuentran firmes no están condonadas y deberán ser ingresadas con arreglo al régimen. Si las multas no se encuentran firmes quedarán condonadas en la medida que se cumplan los requisitos legales correspondientes.

La Reglamentación define qué debe entenderse por sentencia firme, aclarando que "se entenderá que la causa posee sentencia firme cuando, al 24 de Diciembre de 2008, la misma se hallare consentida o pasada en autoridad de cosa juzgada, de conformidad con las normas del Código Procesal Penal de la Nación".

Procedimiento para adherirse:

  1. Consolidar la deuda a la fecha de la adhesión, en el sistema informático de la AFIP. Escoger alguna de las formas de pago (pago al contado, o plan de facilidades, cancelando al contado el 6% de la deuda, y financiando el resto en hasta 120 cuotas mensuales, con un interés mensual del 0,75%).
  2. Remitir a la AFIP por vía electrónica, el detalle de las obligaciones que se regularizan, del plan de pagos escogido y el CBU de la caja de ahorro o cuenta corriente de la que se debitarán los importes correspondientes a las cuotas del plan respectivo.
  3. Presentar las declaraciones juradas o las rectificaciones que correspondieren a las obligaciones que se regularizan.

Deudas en ejecución fiscal:

Las obligaciones que estén siendo ejecutadas judicialmente pueden ser objeto de regularización, en cuyo caso la extinción del reclamo impositivo queda supeditado a:

(i) La acreditación en el expediente de la adhesión al régimen.
(ii) Que el Juez haya dictado una resolución firme teniendo por formalizado el allanamiento a la pretensión fiscal.
(iii) La cancelación de la totalidad de la deuda.

Suspensión y extinción de la acción penal:

El acogimiento al régimen de regularización implica la suspensión de las acciones penales que estén en curso y la interrupción del cómputo de la prescripción, siempre que las mismas no tuvieren sentencia firme.

La extinción de la acción queda supeditada a la cancelación total de la deuda (en el caso de acogerse al plan de facilidades de pago, es necesario cumplir con la totalidad del mismo).

Regularización del empleo no registrado

Pueden acceder los empleadores del sector privado que deseen regularizar empleados que no estén registrados al 24 de Diciembre de 2008, o registrados defectuosamente (por ej, remuneración menor a la real, o fecha de inicio incorrecta), lo que incluye deudas originadas en constataciones realizadas por la autoridad de contralor laboral por relaciones no declaradas, aun cuando estén en discusión administrativa o judicial.

El régimen prevé la posibilidad de regularizar hasta diez trabajadores. Queda condonada la totalidad de la deuda relacionada con aportes y contribuciones a la Seguridad Social, capital e intereses incluidos por los períodos devengados hasta Noviembre de 2008.

Si se trata de más de diez trabajadores, la Reglamentación prevé un plan de facilidades de pago a partir del trabajador número once en adelante, de hasta ciento veinte cuotas mensuales y un interés del 6% anual.

Blanqueo de bienes y capitales

Los titulares de fondos y bienes no declarados ubicados en el exterior o en el país, pueden exteriorizar su tenencia, pagando un impuesto especial, cuya alícuota varía de acuerdo a la finalidad a la que se destinen dichos activos:

  • Bines y moneda extranjera situada en el exterior que no se transfieran al país: 8%
  • Fondos en el exterior y/o en el país, que se destinen a la suscripción primaria de títulos públicos nacionales: 3%
  • Fondos en el exterior y/o en el país, que se destinen a la compra en el país de viviendas nuevas o que obtengan certificado final de obra a partir del 24 de Diciembre de 2008: 1%
  • Fondos en el exterior y/o en el país que se destinen a la construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas, industriales, turismo o de servicios en el país: 1%
  • Bienes radicados en el país y tenencia de moneda local o extranjera en el país a la que no se le diera alguno de los destinos precedentes: 6%

Respecto de este último punto, cabe destacar que los fondos también podrán ser invertidos en alguno de los siguientes instrumentos jurídicos:

(a) Acciones u obligaciones negociables a emitirse por sociedades constituidas en el país, que cuenten con autorización de CNV para hacer oferta pública, siempre y cuando los fondos captados sean destinados a alguna de las finalidades previstas por el inciso (e) del artículo 27 de la Ley 26.476 (construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas, etc.).

(b) Valores representativos de deuda y/o certificados de participación emitidos por fideicomisos financieros autorizados para hacer oferta pública de los valores fiduciarios, siempre que los fondos sean destinados a las inversiones mencionadas en el inciso precedente.

(c) Cuotapartes de fondos comunes de inversión registrados por la CNV, cuya política de inversión se circunscriba a la suscripción de alguna de las inversiones mencionadas en los acápites (a) y (b) precedentes.

(v) Bienes radicados en el país y tenencia de moneda local o extranjera en el país a la que no se le diera alguno de los destinos previstos en los incisos (ii) a (iv) precedentes: En este caso, el titular de los fondos debe pagar el 6% y en el caso de la tenencia de moneda local o extranjera, y de acuerdo a la Ley, la misma debe permanecer depositada durante un plazo de 2 años en una cuenta especial abierta en una entidad financiera que "adhiera expresamente a la aplicación de los fondos depositados a una línea especial de créditos al sector productivo, según lo establezca la reglamentación". La Reglamentación nada dice respecto de este tipo de líneas, por lo que esta aspecto queda en la nebulosa.

Cabe destacar que el importe del impuesto especial que resulte de aplicar las alícuotas fijadas por la Ley 26.476 debe ingresarse mediante pago al contado, a cuyo efecto debe completarse el volante electrónico de pago (VEP), el que es generado automáticamente por el sistema informático "MIS FACILIDADES".

Recomendamos la lectura de las siguientes normas relacionadas:

 

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Comentarios (548)
548 Lunes 28 de Marzo de 2016 14:13
JOSE FRANCISCO ASTARA
Me resultó de utilidad y me aclaró dudas que tenía.-
547 Domingo 06 de Marzo de 2016 20:22
Maxiniliano joel
Quiero blanquear la clave fiscal y tengo cpte de pagos con una antigudad superior a 12 meses. El tema es que los cptes de pago fueron realizados por pago facil y no me da la opcion cuando cargo los datos del pago. Es posible hacerla en la web de AFIP?
546 Viernes 21 de Agosto de 2015 09:15
Roberto
Deseo jubilarme ya, me dicen en el anses que me faltan 7 meses de servicio como puedo hacer para abonarlos y poder jubilarme ?
545 Sábado 01 de Agosto de 2015 08:46
EVI PARRA
Mi pregunta es si una empresa cambia de razón social y debe a potes y contribuciones como quedan los 6 años y 3 meses que no aportaron "Desde les agradezco si ne pueden conteFstar.....Los saluda atte EVI PARRA
544 Martes 23 de Junio de 2015 19:01
elisabet
mi suegro que se jubilo desea ser monotributista pero no le dan el alta por una quiebra que declaro en el año 2000 ¿como puede hacer dar debaja la quiebra y asi poder dar de alta el monotributo?
543 Lunes 01 de Junio de 2015 11:41
RICARDO BORETTO
Estimados;
Quiero blanquear la clave fiscal y tengo cpte de pagos con una antigudad superior a 12 meses. El tema es que los cptes de pago fueron realizados por pago facil y no me da la opcion cuando cargo los datos del pago. Es posible hacerla en la web de AFIP?

Muchas gracias
542 Jueves 15 de Enero de 2015 12:09
Maria soledad venier vilaseca
estimados, pago siemrpe en pago facil y no me da esa opcion para hacer blanqueo de clave. podrian decirme como lo registro? mil gracias!!!!
541 Jueves 14 de Agosto de 2014 11:02
Adrian
Quiero blanquear mi clave fiscal y al pedirme los datos de un pago, no encuentro la opción de pago fácil (dado que lo pague por ese medio). ¿Cuál es la opción correcta?
540 Lunes 17 de Febrero de 2014 13:42
sebastian
Estimados;
Quiero blanquear la clave fiscal y tengo cpte de pagos con una antigudad superior a 12 meses. El tema es que los cptes de pago fueron realizados por pago facil y no me da la opcion cuando cargo los datos del pago. Es posible hacerla en la web de AFIP?

Muchas gracias

Saludos
539 Martes 11 de Febrero de 2014 14:09
dario
me olvide de mi clave fiscal....quiero blanquearla y me pide el banco.... si pague en pago facil que banco corresponde y que recibo devo blanquear porque me dice 12 meces antes ... eso es correcto gracias
538 Lunes 08 de Julio de 2013 17:26
osmar suarez
Tengo que pagar una MULTA de Afip que está en ejecución, ¿ corresponde pagar intereses resarsitorios ó solamente punitorios: GRACIAS
537 Lunes 03 de Diciembre de 2012 12:15
Jose
Soy monotributista pequeño y no pago a ningun contador para que me lleve los pagos que debo hacer. Desde hace 7 años,que me inscribi y que pago mensualmente las boletas que me llegan y tambien actividades varias y municipales y declaro segun lo que facturo lealmente. Alguien me dpodria decir ¿porque ahora aparesco en esta pagina de afip como que no esoy autorizado para emitir facturas?
536 Sábado 14 de Julio de 2012 17:57
emma
Estimado:

mucho agradecería me pueda orientar en el sig tema:
se trata de una empresa constructora que inicio su actividad a fines del año 2009, en febrero 2010 incorporó obreros de la construccion bajo la modalidad 201 es correcto ese procedimiento y de no ser así puede decirme cual es la norma de aplicación para la construccion ?
desde ya muchas gracias por su atención
535 Viernes 13 de Julio de 2012 22:41
MONICA ESTELA
HOLA BUENAS NOCHES:
QUIERO PEDIRLES UNA ORIENTACION DE COMO O AQUIEN DIRIGIRME PARA PODER PAGAR MI TENENCIA EN FACILIDADES DE PAGO YA QUE DEBO MAS DE 6 AÑOS Y SE ME COMPLICA POR FALTA DE RECURSOS ECONOMCOS
534 Martes 19 de Junio de 2012 22:23
elida
hola, tengo una consulta, resulta que olvide mi clave fiscal de la afip, y cuando quiero hacer el blanqueo de clave,entre otros datos me pide agregar banco. Yo pago todos los meses en un pago facil a que banco corresponde???porque no encuentro la opcion de pago facil, gracias!!!
533 Viernes 15 de Junio de 2012 21:55
Leonardo
Buenos Tardes. Muy buena la pagina! Necesitaba hacerle una consulta AFIP. Hasta el 2001 yo era parte de una S. A de servicios de tercearizacion para bancos. no pudimos sostener la empresa. con 20 personas en blanco y moratorias pendientes de pago. La empresa se cierra, pero no se dan de baja ni en Inspecciones Juridcas, ni Municipalidad, ni I.B. Se da de baja el alquiler y la luz ( tengo las bajas) Quedo en la calle y durante años trabajo en negro como docente Hoy necesito empezar una vida en BLANCO y quiero saber que paso con todo eso. que situación tendré en la AFIP? Las deudas previsionales, los aportes.todo ya tiene 11 años que pasa si voy al AFIP? Era de la S.A, pero recaian sobre los socios..Necesito trabajar en blanco. GRACIAS
532 Domingo 10 de Junio de 2012 21:52
PEDRO
hOLA, NECESITO SABER COMO SE DEBE ABONAR EL FORM 931, EN EL CASO DE QUE SOLO VAYA A ABONAR EN EFECTIVO ALGUNOS DE LOS ITEMS?
GRACIAS
531 Sábado 09 de Junio de 2012 17:25
Sofia
buenas tardes,a un socio gerente de una srl le llega una notificacion del juzgado federal para una infagatoria, porque aparentemente hubo evasion de mas de 400.000 por imp a las ganancias por el periodo octubre 2007. No presentaron la DDJJ del imp a las ganancias, pero todas las operaciones que fueron base del ajuste en eganacias, se encontrarian declaradas en la DDJJ del IVA d elos mismos periodos. Por otro lado el acto de determinacion de oficio donde s eestablecio el monto no pagado se encuentra recurrido ante el TFN. MI pregunta es si se puede justuficar la no declaracion del IMP a las ganacias con las del IVA? desde ya muchas garàcias.
530 Lunes 21 de Mayo de 2012 19:03
violeta osinaga
mi pregunta es la siguiente en caso que una persona viajante no tenga conocimiento de la declaracion de dinero ingresante al pais y por falta de conocimiento no haya declarado el dinero y se la hayan decomisado y elavorado un acta cuanto es el porcentaje de multa q le tinen q retener del dinero
529 Miércoles 16 de Mayo de 2012 13:49
GORGA BIBIANA ALICIA
NECESITO SABER CUANTOS MESE MAS ME QUEDAN A PAGAR PARA FINALIZAR MI MORATORIA

Ingreso



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